（英国取消低值免税额，实行各项相关新政，实则利于企业现金流，平台实行代扣代缴，有哪些情况销售平台不代扣代缴的呢？将会在本文一一解答。）

自2021年1月1日开始，距英国脱欧，海外卖家税改新政过去8天，。哪些VAT问题关乎跨境电商卖家的切身利益？安博税务小姐姐发现2020年12月3日HMRC官网关于“海外卖家在英国销售商品从2021年1月1日起的变化”，这次税局在2020年10月5日的法规基础上，更新了哪些内容呢？下面再来给大家梳理一些实用的知识点。

问题1：哪些情况卖家有VAT注册义务？
Amber答：满足以下三个条件之一的企业都是需要注册VAT的：
第一种是在英国有库存，并且销售给英国消费者的卖家需要注册英国VAT,这个跟原有政策是一样的；
第二种是英国没有库存，没有销售平台参与销售，并且单件商品货值在135英镑以下的直邮卖家，也是需要注册VAT的，英国脱欧之后，取消了70000英镑的远程销售阈值，欧盟有库存及非欧盟国家库存，并且价值低于135英镑的商品发给英国买家的独立站和线下交易的企业，也都是需要VAT的。
第三种是满足OMP条件的销售平台需要注册VAT，无论这个运营OMP的企业注册在哪里，只要有向英国买家销售商品，都是要注册VAT的，例如我们熟悉的阿里巴巴旗下的速卖通和其他独立站平台。

问题2：什么情况下，销售平台不代扣代缴卖家的增值税呢？

Amber答：存在以下两种情况，销售平台不代扣代缴卖家增值税：
第一种是对于海外直邮卖家（也就是销售发生时，商品库存位于英国境外，配送到英国的卖家），单件托运货值超过135英镑的直发商品，销售平台不代扣代缴。这部分商品涉及增值税及关税，征收的节点跟之前一样在进口环节征收。
第二种是海外直邮及英国海外仓发货的海外卖家B2B销售的商品，销售平台也不代扣代缴。
第三种英国本地企业及个人卖家，由于本地新政只适用于海外卖家，本地卖家依然执行原有自行申报缴纳增值税的税务政策。

问题3：单次托运货物超过135英镑的直发包裹，海外直邮卖家没有VAT注册义务，那么由谁负责代缴代收呢？
Amber答：托运货值在135英镑以上的直发商品，按照现行政策保持不变，也就是vat和关税将会在清关环节缴纳。由于单纯自发货的卖家没有VAT注册义务，一般进口税金由物流公司通过DDP方式缴纳。

问题4：海外卖家B2B销售的商品，销售平台不代扣代缴，这部分的销售，卖家怎么申报，税局怎么规定的？

Amber答：如果是B2B，英国VAT注册的买家可以提供自己有效的VAT号给海外卖家或销售平台，那么销售平台将不再代扣代缴增值税，以下2种发货模式的海外卖家，申报情况不一样：

第一种是B2B直邮的海外卖家，销售货值在135英镑以下的商品，适用于反向征税。申报VAT的义务就转移到了英国VAT注册的买家；英国VAT注册的买家将以Reverse Charge（反向VAT征税）的形式申报。英国海外卖家或者销售平台就不用再做申报。

第二种情况是英国海外仓及FBA的海外卖家，B2B销售不适用于反向征税，平台不代扣代缴VAT，海外卖家需自行申报缴纳VAT。

问题5：什么叫反向VAT征税？
Amber答：Reverse Charge（反向VAT征税）是一种简化程序，由买方负责申报VAT，从而避免了国际卖家在买家所在国注册VAT的麻烦，也可称之为税收转移。Reverse Charge仅适用于135以下英国海外直邮卖家的B2B销售，不适用于英国FBA以及海外仓卖家的B2B销售。


问题6：对于英国FBA/海外仓卖家，在进口环节申报有什么不同？
Amber答：这次税改最显著的变化是进口增值税引进一种新的申报模式叫Postpone VAT Accounting，也叫清关VAT递延。
按照2021年1月1日的新规，进口商可以使用“Postponed VAT Accounting”，顾名思义，就是说进口商“不再需要”在货物进关的时候就缴纳进口VAT，可以推迟到后期在做VAT申报的时候，将原来应该缴纳的进口VAT直接在VAT申报中填写即可，不需要再实际缴纳。
进口VAT的缴纳环节从清关节点转移到VAT申报节点，将会实现进口VAT“不缴不退”状态。税局每个月都会给进口商一份电子对账单（Online Monthly Statement），用来对照填写被推迟的VAT（Postponed Import VAT）。

问题7：既然“Postponed VAT Accounting”的进口申报方式利于卖家的资金流，减少进口VAT退税的麻烦，那么怎么申请？
Amber答：如果您是一个海外企业卖家，想申请“清关递延”， 您只需要委托物流清关代理在海关申报时选择 在VAT申报表中说明进口VAT并在收货人位置填写您的VAT详细信息 即可，无需额外提前申请备案。

问题8：委托的物流公司如何在清关申报时为海外卖家申请“VAT清关递延”？
Amber答：物流公司在接收到海外电商卖家清关委托时，必须收集卖家的VAT税号以及EORI，公司名称等信息，在海关申报系统选择“you’ll be accounting for import VAT on your VAT Return.”，也即是“在VAT申报表中说明进口VAT”，目前HMRC有2种常用的海关申报系统服务：

第一种是如果物流公司使用CHIEF系统申报清关，在Box 8（Header Consignee）中填写卖家GB开头的EORI号，以及在box 44 (Registered Consignee)填写卖家的VAT税号。
需要在Box 47e框中选择“G”作为付款方式。
第二种是如果物流公司使用“报关服务”申报清关，只需要在data element 3/40的标题上卖家的VAT税号。

问题9：销售平台代扣代缴之后，海外卖家每季度VAT需要如何申报？
Amber答：按照税局新政要求，海外卖家每季度VAT需要做如下申报：
（1）申报代扣代缴的税前销售额和0增值税额。也就是说被销售平台代扣代缴VAT这部分销售，仍然需要申报税前销售额以及做0税率增值税申报。
（2）申报B2B的销售，这部分平台不代扣代缴，但是需要卖家线下申报并缴纳VAT。
（3）申报所有的进项税，包括本地含VAT的采购发票、物流发票，以及进口VAT或者递延的进口VAT。